Het geheime wapen van de fiscus
Wellicht hebt u al gehoord van het geduchte geheime wapen van de fiscus : de aanslag geheime commissielonen ten bedrage van 309 %.
De aanslag geheime commissielonen is een afzonderlijke aanslag die de belastingadministratie o.a. kan vestigen op bepaalde kosten en op voordelen in natura die niet worden verantwoord door een fiscale fiche. Indien u bijvoorbeeld erelonen hebt betaald aan uw raadsheer en deze niet opneemt op de fiche 281.50 erelonen, dan kan de fiscus een aanslag geheime commissielonen vestigen van 309% op deze betaalde erelonen.
Deze aanslag geheime commissielonen bestaat reeds jaren en is bijgevolg geen onbekende. Bij recente fiscale controles merken wij dat de fiscus meer en meer naar dit wapen grijpt. De toepassing van deze aanslag geheime commissielonen blijkt immers aan de fiscus opgelegd te worden door hogere instanties teneinde meer overheidsinkomsten te genereren. Vooral in kosten geboekte privé-uitgaven die geen uitstaans hebben met de ontplooide activiteit en niet kunnen worden verantwoord zijn momenteel een doorn in het oog van de controleur. In tegenstelling tot het verleden, is de kans reëel dat de fiscus vandaag een aanslag geheime commissielonen zal vestigen op deze in kosten geboekte privé-uitgaven. De belastingplichtige kan hier weinig tegen doen gezien de fiscus terecht deze aanslag kan vestigen.
Waarop kan de aanslag geheime commissielonen worden gevestigd ?
De afzonderlijke aanslag van 309 % (om precies te zijn : 300 % + 3 % aanvullende crisisbelasting) kan o.a. worden gevestigd op:
- verschuldigde commissies, makelaarslonen, handelskortingen, erelonen, … die voor de verkrijgers ervan beroepsinkomsten zijn en die niet worden verantwoord door een individuele fiscale fiche;
- bezoldigingen, pensioenen, tantièmes, … betaald aan personeelsleden en bedrijfsleiders van de vennootschap die niet worden verantwoord door een (individuele) fiscale fiche;
- niet-aangegeven voordelen van alle aard bv. verwarming, elektriciteit,…;
- verdoken meerwinsten bv. niet-aangegeven omzet en/of andere opbrengsten;
- vaste (forfaitaire) vergoedingen betaald aan het personeel of bedrijfsleider(s) indien deze niet op passende wijze kunnen worden verantwoord.
De afzonderlijke aanslag kan enkel worden gevestigd op naam van een vennootschap. De zware aanslag is dus nooit van toepassing op éénmanszaken.
We trachten dit te verduidelijken aan de hand van volgend voorbeeld:
Vennootschap A betaalt voor haar zaakvoerder een slaapkamer, die uiteraard volledig voor privédoeleinden dient te worden beschouwd. De slaapkamer kost in totaal EUR 5 000 en wordt volledig in kosten geboekt. Op het einde van het boekjaar wordt geen voordeel in natura weerhouden in hoofde van de zaakvoerder. Eén jaar later krijgt de vennootschap bezoek van de fiscus en wordt er een aanslag geheime commissielonen gevestigd. In de aangifte personenbelasting van de zaakvoerder werd er immers geen voordeel in natura aangeven voor de slaapkamer.
De slaapkamer zal de vennootschap in dit geval kosten:
- uitgave slaapkamer: EUR 5.000,00
- besparing vennootschapsbelasting: EUR -1.699,50 [Ingevolge artikel 197 WIB 1992 is de niet-verantwoorde kost die aan de afzonderlijke aanslag wordt onderworpen, aftrekbaar als beroepskost].
- aanslag geheime commissielonen: EUR 5.000,00 x 309 % = EUR 15.450,00
- recuperatie vennootschapsbelasting: EUR 15.450 x 33,99 % = EUR -5 251,46
- totale kostprijs: EUR 13 499,04 [Ingevolge artikel 198, eerste lid, 1° WIB 1992 is de bijkomende aanslag aftrekbaar in de vennootschapsbelasting].
Om onaangename fiscale verrassingen te vermijden, is het ten zeerste aangeraden om privé- en beroepskosten zoveel mogelijk te scheiden en het «spel» eerlijk te spelen. Er zijn immers legale fiscale optimalisatietechnieken genoeg om de totale belastingdruk van uw onderneming naar een aanvaardbaar niveau te brengen. Denk daarbij aan de optimalisatie van uw loon, aanvullende pensioenopbouw, optimalisatietechnieken bij de verwering van uw vastgoed, investeren in tax shelter, optimaal gebruik maken van de notionele interestaftrek, bepaalde privé-uitgaven die u wel kan laten dragen door uw vennootschap, etc.
Kempische Kaai 69/02
3500 Hasselt
www.finvision.be
info@finvision.be